1. Định nghĩa thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu mang tính chất điều tiết, được Nhà nước quy định nhằm đánh vào một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể mang tính chất xa xỉ. Vai trò chính của thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:
- Điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội: Nhằm hạn chế tiêu dùng những mặt hàng, dịch vụ xa xỉ, ảnh hưởng đến sức khỏe cộng đồng và môi trường.
- Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng: Tạo sự công bằng trong thu nhập giữa các tầng lớp xã hội.
- Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước: Thúc đẩy nguồn thu cho ngân sách, phục vụ cho các hoạt động chi tiêu công ích.
- Tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh: Đảm bảo an ninh trật tự, an toàn xã hội và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.
![thue-tieu-thu-dac-biet-1-1714475270.jpg](https://www.daily3svinfast.com/uploads/images/2024/04/30/thue-tieu-thu-dac-biet-1-1714475270.jpg)
2. Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho các đối tượng nào
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được chia thành hai nhóm chính:
2.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định mới nhất của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
- Thuốc lá điếu, xì gà và các sản phẩm khác từ cây thuốc lá được sử dụng để hút, hít, nhai hoặc ngậm.
- Rượu các loại.
- Bia các loại.
- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe chở hàng và chở người, có ít nhất hai hàng ghế và có vách ngăn cố định giữa khoang chở hàng và khoang chở người.
- Xe mô tô hai bánh và ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.
- Tàu bay và du thuyền (sử dụng cho mục đích dân dụng).
- Xăng các loại.
- Điều hòa nhiệt độ với công suất dưới 90.000 BTU.
- Bài lá.
- Vàng mã và hàng mã (không bao gồm đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học).
Lưu ý: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các sản phẩm này.
![thue-tieu-thu-dac-biet-2-1714475270.jpg](https://www.daily3svinfast.com/uploads/images/2024/04/30/thue-tieu-thu-dac-biet-2-1714475270.jpg)
2.2. Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Bên cạnh hàng hóa, một số loại hình dịch vụ cũng được quy định chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Danh sách chi tiết các dịch vụ này bao gồm:
- Kinh doanh dịch vụ vũ trường.
- Kinh doanh dịch vụ massage (mat-xa) và karaoke (karaoke).
- Kinh doanh casino (sòng bài) và các trò chơi điện tử có thưởng, bao gồm trò chơi bằng máy jackpot (máy nổ), máy slot (máy xèng) và các loại máy tương tự.
- Kinh doanh cờ bạc (bao gồm đặt cược giải trí, thể thao và các hình thức cờ bạc khác theo quy định của pháp luật).
- Kinh doanh golf (bao gồm bán vé chơi golf và thẻ hội viên).
- Kinh doanh xổ số.
![thue-tieu-thu-dac-biet-3-1714475271.jpg](https://www.daily3svinfast.com/uploads/images/2024/04/30/thue-tieu-thu-dac-biet-3-1714475271.jpg)
3. Trường hợp miễn thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, một số trường hợp sau đây được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Hàng hóa xuất khẩu: Sản phẩm được sản xuất hoặc gia công trực tiếp và được đưa ra nước ngoài để bán hoặc ủy thác cho doanh nghiệp khác bán.
- Hàng hóa nhập khẩu: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại: Bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng hỗ trợ nhân đạo và hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh.
- Quà tặng: Quà tặng từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật.
- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
- Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.
- Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
- Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
4. Ai chịu trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?
Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, những đối tượng sau đây có trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa: Bao gồm các tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất ra các mặt hàng hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước. Ví dụ: Doanh nghiệp sản xuất rượu bia, thuốc lá, xe cơ giới…
- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa: Gồm các tổ chức, cá nhân nhập khẩu các mặt hàng hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ nước ngoài vào Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ: Gồm các tổ chức, cá nhân kinh doanh các loại dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật như doanh nghiệp kinh doanh vũ trường, karaoke, casino,...
![thue-tieu-thu-dac-biet-4-1714475272.jpg](https://www.daily3svinfast.com/uploads/images/2024/04/30/thue-tieu-thu-dac-biet-4-1714475272.jpg)
Lưu ý:
Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để xuất khẩu nhưng sau đó lại không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân đó có trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với số hàng hóa tiêu thụ trong nước.
Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, góp phần điều tiết sản xuất, tiêu dùng, bảo vệ môi trường, sức khỏe cộng đồng và tăng thu ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cần nắm rõ các quy định của pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời.